L'imposta di successione e donazione in Italia continua a essere un tema di grande interesse per chi pianifica la gestione del proprio patrimonio.

Nel 2025, le regole rimangono sostanzialmente invariate rispetto agli anni precedenti, ma conoscere in dettaglio le aliquote, le franchigie e gli esempi pratici può aiutare a ottimizzare la trasmissione della ricchezza.

L'imposta di successione e donazione è un tributo che si applica al trasferimento di beni e diritti per eredità o donazione.

In entrambi i casi, l'importo da pagare dipende dal valore del patrimonio trasferito e dal grado di parentela tra donante ed erede o beneficiario.

Le aliquote dell'imposta variano in base al rapporto di parentela tra il defunto o il donante e il beneficiario. Ecco le percentuali in vigore nel 2025:

• Coniuge, figli e discendenti in linea retta: 4% sul valore eccedente la franchigia di 1.000.000 di euro per ciascun beneficiario.

• Fratelli e sorelle: 6% sul valore eccedente la franchigia di 100.000 euro.

• Altri parenti fino al quarto grado, affini fino al terzo grado: 6% senza alcuna franchigia.

• Altri soggetti (estranei): 8% senza franchigia.

Se un genitore lascia in eredità al figlio un patrimonio di 1.500.000 euro, il calcolo dell'imposta sarà:

• Franchigia: 1.000.000 di euro (esente da imposta)

• Valore tassabile: 500.000 euro

• Imposta dovuta: 4% di 500.000 = 20.000 euro

Se un fratello dona a un altro un immobile del valore di 300.000 euro:

• Franchigia: 100.000 euro (esente da imposta)

• Valore tassabile: 200.000 euro

• Imposta dovuta: 6% di 200.000 = 12.000 euro

Se una persona dona 200.000 euro a un amico (soggetto senza legame di parentela):

• Nessuna franchigia

• Imposta dovuta: 8% di 200.000 = 16.000 euro

Gli immobili ricevuti in eredità o in donazione sono soggetti a imposta di successione o donazione, con particolari regole di calcolo:

• Base imponibile: Il valore dell'immobile viene determinato in base alla rendita catastale rivalutata.

• Prima casa: Se l'erede o il beneficiario della donazione utilizza l'immobile come prima casa le imposte ipotecarie e catastali vanno a tassa fissa (200 euro ciascuna).

• Imposte ipotecarie e catastali: Oltre all'imposta di successione o donazione, sugli immobili si applicano anche l'imposta ipotecaria (2%) e catastale (1%), a meno che non si tratti di una prima casa.

Se un figlio eredita un immobile con rendita catastale di 1.000 euro, la base imponibile si calcola così:

• Rendita catastale 1.000 euro × coefficiente 110 = 110.000 euro

• Franchigia: 1.000.000 di euro (nessuna imposta di successione dovuta)

• Imposte ipotecaria e catastale: 3% di 110.000 = 3.300 euro (esenti se prima casa)

Pianificazione con donazioni: Le donazioni possono essere distribuite nel tempo per sfruttare la franchigia più volte.

Polizze assicurative sulla vita: Il capitale delle polizze vita non rientra nell'asse ereditario e non è soggetto a imposta.

Fondo patrimoniale o trust: Strumenti avanzati che possono tutelare il patrimonio e ridurre la tassazione.

Donazioni con usufrutto: Mantenendo l'usufrutto sui beni donati, si riduce il valore della donazione tassabile.

Comprendere le regole dell'imposta di successione e donazione nel 2025 è fondamentale per gestire al meglio il passaggio generazionale del patrimonio.

Attraverso strategie di pianificazione fiscale, è possibile ottimizzare la trasmissione della ricchezza riducendo l'impatto fiscale.

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